Есть ли смысл в борьбе с «серой» зарплатой?

Автор: Урванцева Анастасия

2007-09-01

Насколько действенными окажутся результаты борьбы с «серой» зарплатой, никому неизвестно. Взвесить все за и против каждый сможет для себя лично. Предлагаем ознакомиться с расчетами, которые показывают, что работник, получающий зарплату в «в конверте» может оказаться в более выгодном положении, чем его коллега, получающий «белую» зарплату.

Сравнивать серую и белую зарплаты будем с помощью сопоставления начислений в Пенсионный фонд, НДФЛ и ЕСН. Проведенные расчеты показывают, стимулирует ли существующий порядок расчета пенсии к выводу «серой» части зарплаты из теневого сектора, а именно, насколько будет отличаться пенсия у человека с официальной зарплатой 10 000 рублей от его коллеги, доход которого состоит из оклада 5000 рублей и такой же суммы «в конверте».

Расчет трудовой пенсии                                                                                                                                                

Как известно, трудовая пенсия состоит из трех частей: базовой, страховой и накопительной.  С  1  апреля 2006 года базовая часть пенсии составляет  1035,09 рублей и дифференцируется в зависимости от возраста (свыше 80 лет - 2070,18 рублей), от   степени  ограничения   способности к трудовой деятельности инвалидов (в отношении пенсии по инвалидности), а так- же от количества иждивенцев. Страховая часть определяется как отношение пенсионного капитала к количеству месяцев ожидаемого периода выплаты пенсии по старости. Накопительная часть зависит от суммы страховых взносов, уплаченных на накопительную часть трудовой пенсии, и дохода от инвестирования таких страховых взносов. Напомним, что у лиц старше1967  года  рождения  в накопительную часть   отчисления   не   осуществляются (у них все 14 процентов пенсионных взносов идут на страховую часть), поэтому накопительная часть для них равна нулю. Правила исчисления пенсии расписаны в Федеральном законе от 17 декабря 2001 г.  № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в РФ».                                                                                                         

Нам понадобиться найти величину валового дохода, полученного работником за весь период трудового стажа в виде зарплаты и после в виде заработанной им пенсии, в каждом варианте. Кроме того, мы найдем величину дисконтированного валового дохода (именно эта сумма будет учитывать скорость обесценения денег в нашей стране, и соответственно ее и надо использо­вать  при расчетах  срока  окупаемости). Очевидно, что валовой доход сотрудника с заработной платой в 10 000 рублей будет при всех вариантах больше, чем у сотрудника с заработной платой в 5000 рублей.                                                  

Более интересен для сопоставления случай, когда сотрудник с зарплатой в 5000 рублей остальную часть получает неофициально(в таблице эти выплаты показаны по строке «прочие доходы»). Таким образом, начисленные доходы обоих работников равны10 000 рублям.

Расчеты проведены, исходя из ежегодного уровня инфляции, равного 11 процентам (таблица).

Величина валового дохода зависит от момента прекращения получения пенсии, поэтому для каждого из вариантов просчитаем 3 возможных случая:

— работник не получал пенсии;

— работник прекратил получать пенсию в 61 год;

— работник получал пенсию до 80 лет.

Таким образом,  расчеты показывают, что  работник,   официально  получавший большую зарплату, оказывается в менее выгодном положении, чем тот, кто получал часть дохода, используя оптимизационные механизмы.

Таблица. Расчет величины валового дохода за период трудового стажа

Из таблицы следует, что если 26 лет ежемесячно отчислять платежи в ЕСН по1300 рублей с 5000 рублей дополнительной зарплаты (сотруднику 1967 года рождения), то пенсия будет больше на 958 рублей (3704 руб. - 2746 руб.), а не в два раза, как может показаться на первый взгляд.

Срок окупаемости отчислений по ЕСН с дополнительной зарплаты в виде надбавки к пенсии отражает период времени, через который работник, получавший зарплату в два раза большую и соответственно плативший больше налогов, получит все выплаченные за 26 лет до выхода на пенсию в 2027 году отчисления ЕСН в виде надбавки к пенсии по сравнению с пенсией работника с зарплатой в 5000 рублей. Этот период составляет 35 лет (5000 х 0,26 х 26 /958). Таким образом, для того чтобы выбрать все дополнительные отчисления ЕСН с повышенной заработной платы, сделанные за период работы, необходимо прожить35 лет после выхода на пенсию.

Если включить в расчет срока окупаемости еще и НДФЛ, который работник платил с превышения заработной платы в  5000 рублей,то с 35 лет показатель увеличится до 53 лет.

Заметим, что этот срок посчитан без учета влияния инфляции, что не совсем корректно при долгосрочных расчетах, поскольку потери могут составить значительную величину. Добавление в расчет периода окупаемости еще и параметра инфляционного воздействия приведет к удлинению53 лет.

Кроме того, валовый доход (то есть сумма полученного на руки работником дохода за период работы в виде заработной платы и после выход на заслуженный отдых в виде пенсии) будет больше при заработанной плате в 10 000 рублей только, если работник получает пенсию до 80 лет и позже. Причем выгода тем больше, чем старше 80 лет человек. Однако, если брать в расчет влияние инфляции, даже в случае получения пенсии до 80 лет валовый доход сотрудника, получавшего официальную зарплату в 5000 рублей, оказывается больше.

Вышеприведенные расчеты и полученные результаты говорят о том, что различные «зарплатные» схемы по-прежнему сохраняют свою актуальность. Однако последнее слово за законом и «политикой» вашего начальника.