Базовая схема снижения налогооблагаемой прибыли

По материалам сайта http://www.holbi.com/

Детальный анализ действующих Международных договоров об исключении двойного налогообложения показывает их различие как в отдельных ставках тех или иных налогов, так и в совершенно различных возможностях для использования в бизнесе. Особый интерес для снижения налогов в России , Украине и других странах СНГ представляют компании Кипра и корпорации США, попадающие под соответствующие конвенции.

В предлагаемых ниже схемах используются два основных зарубежных предприятия. Одно из них расположено в стране с низкими ставками налогообложения (4,25%) и имеющей договор об исключении двойного налогообложения с Россией и Украиной и другими странами СНГ. В данном случае - это наша льготная (оффшорная) кипрская компания FJK Trading Limited. Эта компания с развернутым офисом на Кипре имеет "фактический руководящий орган" ("place of effective managment") в стране регистрации, что является обязательным условием для применения Соглашения об избежании двойного налогообложения с Кипром. Согласно разъяснениям Центрального банка Кипра и в соответствии с Законами Великой Британии это эквивалентно управлению и контролю. К сожалению, почти все кипрские оффшорные компании без развернутого офиса не могут легально использовать наилучшее для России и Украины Соглашение об избежании двойного налогообложения.

Другая зарубежная компания - это локальная американская компания со льготами по налогу на прибыль, входящая в наш консорциум. Но использование американской компании возможно только в случае, если она вела деятельность более одного года и получила сертификат из налоговой инспекции США (IRS) об уплате федеральных налогов (минимум 15%). Кроме того, в схеме используется одно российское либо украинское предприятие (Агент) в качестве независимого комиссионера. Каждая из этих зарубежных компаний заключает с Вашим предприятием-КЛИЕНТОМ соответствующий договор комиссии. В том случае, если Вы предпочитаете не заключать внешнеэкономических договоров мы предоставим входящую в наш консорциум компанию (в России, например, это БФ АО ХОЛБИ) в качестве промежуточного агента для закупки и заключения договоров субкомиссии. В любом случае только Ваша компания будет контролировать прохождение денежных средств и товара, что обеспечивает безопасность операций и гарантирует отсутствие риска. При этом Комиссионные соглашения №1 и №2 (либо договора поставки и комиссии №1а и №2а) предоставляются Вашей компании одновременно. Кроме того, вместе с ними предоставляется Комиссионное соглашение №3 (или №3а) с поручением закупить и поставить в третью страну товар на сумму, равную Вашей прибыли, либо с поручением найти исполнителя работ за рубежом, заключить с ним Договор, принять работы и оплатить их за счет Комитента. Это соглашение необходимо для окончательного завершения наших расчетов.

Представленная на рисунке базовая схема предназначена для снижения налогов и таможенных платежей в России. Для предприятий Украины и других стран СНГ схема слегка модифицируется. Во многих практических случаях схема может быть значительно упрощена за счет учета особенностей Вашего бизнеса. Эти практические схемы мы можем предоставить Вам по запросу.

Приведенная выше схема позволяет снижать налоги как при сделках внутри страны, так и при импорте товара. При импорте изменяется только Комиссионное соглашение №1. В последнем случае зарубежная фирма будет давать поручение закупить товар и импортировать его в Россию с уплатой всех таможенных сборов, пошлин и ввозного НДС. В этом случае внутрироссийский Договор поставки заменяется на импортный торговый контракт. В обоих случаях НДС будет компенсироваться на Агенте. Причины, по которым происходит снижение налогов, состоят в том, что, согласно вышеупомянутого Соглашения между Россией и Кипром, наша компания FJK, ведущая деятельность в России через Агента с независимым статусом (комиссионера) имеет право не регистрировать постоянное представительство в России и не подлежит налогообложению в России, а российская компания-Агент платит налоги лишь со своего комиссионного вознаграждения. Более того, согласно той же статьи, закупка, хранение, поставка, демонстрация товара, а также некоторые другие виды деятельности FJK Trading Limited в России не облагается налогами в России. Аналогичный Договор об исключении двойного налогообложения Россия заключила с США, но его возможности в некоторых случаях ограничены по равнению с кипрским Соглашением. Ознакомится с их полными текстами можно на страничке Налоговые конвенции.

В настоящей схеме HOLBI Corporation по Договору комиссии №1 дает поручение Агенту заключить Договор на закупку определенного товара по цене S. Далее FJK Trading Limited по Комиссионному соглашению №2 дает поручение Агентской компании осуществить поставку вышеуказанного товара (продать) по цене S1. В свою очередь, компании HOLBI Corporation и FJK Trading Limited имеют генеральные агентские соглашения с SCIENCE Corporation. Согласно данным Агентским соглашениям SCIENCE Corporation дает соответствующие поручения кипрской и американской компаниям на выполнение определенных действий, заключение соответствующих комиссионных соглашений, а также на уступку права распоряжения товаром от HOLBI Corporation к FJK Trading Limited. Правом собственности на товар обладает лишь SCIENCE Corporation. Согласно Гражданскому кодексу России, право собственности включает в себя права владения, пользования и распоряжения. По генеральным агентским соглашениям SCIENCE Corporation передает права владения и распоряжения товаром от HOLBI Corporation к FJK Trading Limited, что позволяет передавать товар между этими фирмами.

В приведенной выше схеме использованы следующие обозначения:

Генеральные агентские соглашения, используемые в настоящей схеме, являются внутренними контрактами нашего консорциума, заключаемыми с SCIENCE Corporation (в оффшорной зоне Дэлавера) с целью дополнительного уменьшения налогообложения в FJK Trading Limited и HOLBI Corporation.

Комиссионное соглашение №1: HOLBI Corporation (США) заключает Договор комиссии с Агентом (Комиссионером). По данному Договору HOLBI Corporation выступает Принципалом и дает Агенту поручение от своего имени, но за счет Принципала заключить Договор поставки на приобретение товара у Поставщика по цене S, в том числе НДС (Договор комиссии о найме независимого агента по закупке товара).

В случае импортных поставок вышеуказанный Договор комиссии включает следующие поручения: заключить Договор поставки и ввезти на правах владения (но не собственности) на территорию России и задекларировать товар, оплатить ввозной НДС и все таможенные платежи, а также выполнить вспомогательные работы (хранение, демонстрация и др.) и получить вознаграждение.

Договор поставки №1: Агент приобретает у Поставщика товар по цене S, в том числе НДС. (Договор поставки). В случае схемы для импорта - это импортный контракт на поставку товара.

Комиссионное соглашение №2: FJK Trading Limited (Кипр) заключает Договор комиссии с Агентом (Комиссионером). По данному Договору FJK Trading Limited (Кипр) выступает Принципалом и дает Агенту поручение осуществить от своего имени в пользу Принципала поставку этого товара Покупателю по цене S2, в том числе НДС, получить деньги на свой счет и перечислить их Принципалу после вычета своего комиссионного вознаграждения (Договор комиссии о найме независимого агента по сбыту).

Договор поставки №2: Агент реализует товар Покупателю по цене S2, в том числе НДС (Договор поставки).

Cхема очень удобна для Клиента, так как все денежные средства и товар постоянно находятся под его контролем. Договора комиссии №1 и №2 предоставляются Клиенту одновременно и взаимно компенсируют право собственности FJK и HOLBI на товар и деньги. Наши предприятия FJK и HOLBI получают лишь небольшое вознаграждение (точнее, оговоренную часть сэкономленных налогов).

Вышеприведенная схема может быть дополнена российскими компаниями (Вашим вспомогательным предприятием и нашими льготными), например:

Такая схема, несмотря на кажущееся усложнение, значительно упрощает работу наших клиентов, а также исключает возможность "неправильного" оформления первичных документов (в случае, если предприятие клиента не имеет опыта заключения и выполнения Договоров комиссии) и, как следствие, квалификацию деятельности клиента как торговую (вместо комиссионной) со всеми вытекающими выводами о полном налогообложении торговой прибыли. Более того, такая схема не требует от клиентов заключения внешнеэкономических договоров, а следовательно представления в свою налоговую инспекцию наших освобождающих Сертификатов Минфина и подачи Заявления на предварительное освобождение от налогов. Эту процедуру выполнит наше российское предприятие-посредник (в данной схеме БФАО ХОЛБИ), а предприятие клиента будет работать по внутрироссийским Законам. Анологичные, а в ряде практически важных случаев более простые схемы, детальные разъяснения техники работы, юридические и практические новые решения для российских предприятий можно найти на нашей странице Внутреннее налоговое планирование.

Приведем схему снижения налогов и таможенных платежей для предприятий Украины:

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, Ваше предприятие будет иметь ту же прибыль, которую оно имело без сотрудничества с нами плюс от 50 до 80 процентов сэкономленной прибыли сразу же на своем счету в России, на Украине либо за рубежом.

Мы рекомендуем Вам приобрести недорогую оффшорную компанию (типа Багамской или Делаверской) для того, чтобы Вы сами могли регулярно перечислять Ваши деньги на ее счета (по Договору Комиссии №3). Существуют и друге легальные варианты возврата Вам денежных средств по каждой операции. Например, перечисление на указанные Вами, либо специально открытые для Вас счета в зарубежных банках с возможностью управления по факсу и модему, или возврат наличными различными способами, включая кредитные карточки.

Представленные выше методы снижения налогов предназначены как для торговых предприятий, ведущих бизнес внутри России, Украины и других стран СНГ, так и для предприятий, ведущих внешнеэкономическую деятельность.